{"id":15973,"date":"2017-09-20T08:01:39","date_gmt":"2017-09-20T06:01:39","guid":{"rendered":"http:\/\/www.obracun-placa.com\/?p=15973"},"modified":"2017-09-18T21:58:30","modified_gmt":"2017-09-18T19:58:30","slug":"porez-na-dohodak-od-nesamostalnog-rada-i-primjena-ugovora-o-izbjegavanju-dvostrukog-oporezivanja-s-republikom-slovenijom-misljenje-pu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/misljenja-porezne-uprave\/porez-na-dohodak-od-nesamostalnog-rada-i-primjena-ugovora-o-izbjegavanju-dvostrukog-oporezivanja-s-republikom-slovenijom-misljenje-pu\/","title":{"rendered":"Porez na dohodak od nesamostalnog rada i primjena Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s Republikom Slovenijom (mi\u0161ljenje PU)"},"content":{"rendered":"

Broj klase:410-01\/17-01\/460\u00a0<\/span>
\nUrud\u017ebeni broj:513-07-21-01\/17-2<\/span>
\nZagreb, 07.09.2017 (Prenosimo sa:\u00a0www.porezna-uprava.hr<\/a><\/span><\/span>)<\/span><\/p>\n

Dostavili ste nam upit o tuma\u010denju Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 115\/16; dalje u tekstu: Zakon) i odredbi \u010dlanka 14., 23. i 24. Ugovora izme\u0111u Republike Hrvatske i Republike Slovenije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprje\u010davanju izbjegavanja pla\u0107anja poreza na dohodak i na imovinu (Narodne novine – Me\u0111unarodni ugovori, br. 8\/05; dalje u tekstu: Ugovor), u slu\u010daju hrvatskih poreznih rezidenata koji su sklopili ugovore o radu s poslodavcem u Sloveniji i temeljem toga ostvaruju pla\u0107u koja se oporezuje u Republici Sloveniji, ali bez prava radnika da ostvaruju iste porezne olak\u0161ice koje su ina\u010de dostupne radnicima rezidentima Republike Slovenije, a posebno o tome:<\/span><\/p>\n

– pripada li radnicima hrvatskim rezidentima pravo na iste porezne olak\u0161ice koje su omogu\u0107ene slovenskim rezidentima,<\/span>
\n– moraju li hrvatski rezidenti obavijestiti Poreznu upravu Republike Hrvatske o kori\u0161tenju poreznih olak\u0161ica u Republici Sloveniji te mo\u017ee li Porezna uprava Republike Hrvatske potvrditi rezidentnost navedenih radnika na obrascu \u201eZahtevek za uveljavljanje dav\u010dnih olaj\u0161av za rezidente dr\u017eav \u010dlnaic EU\/EPG\/ Tax Relief Application for Residents of an EU\/EEA State\u201c Porezne uprave Republike Slovenije,<\/span>
\n– postoji li obveza pla\u0107anja poreza na dohodak u Republici Hrvatskoj i postoji li obveza podno\u0161enja godi\u0161nje porezne prijave za navedeni dohodak ostvaren radom u Republici Sloveniji, odnosno pla\u0107anja mjese\u010dnog predujma poreza na dohodak po svakoj uplati dohotka.<\/span><\/p>\n

U nastavku odgovaramo.<\/span>
\nVezano uz prvo pitanje napominjemo da nismo nadle\u017eni za tuma\u010denje poreznih propisa drugih dr\u017eava, ve\u0107 se s istim pitanjem morate obratiti Poreznoj upravi Republike Slovenije. U situaciji da hrvatski rezidenti nemaju pravo na ostvarivanje poreznih olak\u0161ica koje ina\u010de prema mjerodavnim propisima Republike Slovenije koriste radnici \u2013 rezidenti Republike Slovenije, a smatrate da bi trebali imati ista prava, molimo da se obratite za pravnu pomo\u0107 Mre\u017ei Solvit pri Ministarstvu gospodarstva, poduzetni\u0161tva i obrta. Naime, mre\u017ea Solvit predstavlja neformalni mehanizam koji poma\u017ee gra\u0111anima i tvrtkama u rje\u0161avanju problema s tijelima javne vlasti drugih dr\u017eava \u010dlanica kada kr\u0161e njihova prava u okviru slobode kretanja roba, usluga, ljudi i kapitala na jedinstvenom tr\u017ei\u0161tu Europske unije.<\/span><\/p>\n

Nadalje, vezano uz pitanje ovjeravanja obrasca \u201eZahtevek za uveljavljanje dav\u010dnih olaj\u0161av za rezidente dr\u017eav \u010dlnaic EU\/EPG\/ Tax Relief Application for Residents of an EU\/EEA State\u201c Porezne uprave Republike Slovenije, napominjemo da se isti ne mo\u017ee ovjeriti od strane Porezne uprave Republike Hrvatske sve dok Republika Hrvatska prema Ugovoru ima pravo oporezivanja predmetnih pla\u0107a hrvatskih rezidenata, budu\u0107i da je u samom obrascu istaknuto da se obrazac ovjerava ukoliko porezni obveznik pru\u017ei dokaze da je dohodak ostvaren u Republici Sloveniji izuzet od oporezivanja ili nije oporeziv u dr\u017eavi njegove rezidentnosti. Nadalje, \u010dlankom 23. stavkom 1. to\u010dkom 1. Ugovora propisano je da kad rezident dr\u017eave ugovornice ostvari dohodak ili posjeduje imovinu koja se, u skladu s odredbama toga Ugovora, mo\u017ee oporezivati u drugoj dr\u017eavi ugovornici, prvospomenuta dr\u017eava \u0107e odobriti kao odbitak od poreza na dohodak toga rezidenta iznos koji je jednak porezu na dohodak pla\u0107enom u toj drugoj dr\u017eavi. Dakle, budu\u0107i da je Ugovorom propisana metoda ura\u010dunavanja poreza pla\u0107enog u Republici Sloveniji, Porezna uprava Republike Hrvatske ne mo\u017ee ovjeriti gore navedeni obrazac budu\u0107i da ne\u0107e navedeni dohodak izuzeti od oporezivanja u Republici Hrvatskoj niti kada je pravo oporezivanja dano i Republici Hrvatskoj i Republici Sloveniji.<\/span><\/p>\n

Vezano uz pitanje poreznog tretmana dohotka iz inozemstva napominjemo da je isto ure\u0111eno \u010dlancima 80. i 81. Zakona, a prema kojima je porezni obveznik, rezident Republike Hrvatske, koji oporezivi dohodak iz \u010dlanka 6. Zakona ostvari izravno iz inozemstva ili u inozemstvu, obvezan, neovisno od drugih odredaba toga Zakona, na taj dohodak obra\u010dunati predujam poreza na dohodak i uplatiti ga u roku od 30 dana od dana primitka, odnosno od dana isplate dohotka osim ako Zakonom nije propisano da se porez pla\u0107a prema rje\u0161enju Porezne uprave ili godi\u0161nje. U istom roku porezni obveznik obvezan je Poreznoj upravi dostaviti propisano izvje\u0161\u0107e, osim ako je Zakonom druk\u010dije ure\u0111eno. Iznimno porezni obveznik, rezident Republike Hrvatske, koji po osnovi primitka ostvarenog iz inozemstva ili u inozemstvu u tijeku poreznog razdoblja predujam poreza na dohodak, odnosno kona\u010dni porez na dohodak, pla\u0107a u inozemstvu, nije obvezan pla\u0107ati predujam poreza na dohodak u tuzemstvu tijekom poreznog razdoblja, o \u010demu je obvezan izvijestiti Poreznu upravu u roku od osam dana od dana ostvarenog prvog primitka u teku\u0107oj godini. Porezni obveznik je u tom slu\u010daju obvezan dostaviti Poreznoj upravi podatke o ostvarenom dohotku i pla\u0107enom porezu u inozemstvu, koji odgovara tuzemnom porezu na dohodak, i to na propisanom izvje\u0161\u0107u (Obrazac INO-DOH) do 31. sije\u010dnja teku\u0107e godine za prethodnu godinu. Ako do navedenoga roka porezni obveznik iz opravdanih razloga ne posjeduje podatak o upla\u0107enom inozemnom porezu, a isti \u017eeli ura\u010dunati u tuzemnu poreznu obvezu, o tome je du\u017ean izvijestiti Poreznu upravu i naknadno dostaviti podatak o upla\u0107enom inozemnom porezu, a najkasnije do 30. studenog teku\u0107e godine za prethodnu godinu.<\/span><\/p>\n

Temeljem dostavljenog izvje\u0161\u0107a Porezna uprava izvr\u0161it \u0107e obra\u010dun poreza na dohodak sukladno odredbama Zakona, uz primjenu ura\u010dunavanja poreza koji je rezident platio u inozemstvu, a koji odgovara tuzemnom porezu na dohodak, pod uvjetom propisanim \u010dlankom 80. stavkom 3. Zakona.<\/span><\/p>\n

Dohodak od nesamostalnog rada utvr\u0111uje se prema \u010dlanku 20. Zakona, kao razlika izme\u0111u primitaka priteklih u poreznom razdoblju u skladu s odredbama \u010dlanka 21. Zakona i izdataka nastalih u istom razdoblju u skladu s odredbama \u010dlanka 23. Zakona. Prema \u010dlanku 24. stavku 2. Zakona predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada obra\u010dunava se od porezne osnovice koju \u010dini iznos svih primitaka od nesamostalnog rada ostvarenih tijekom jednog mjeseca, umanjen za izdatke prema \u010dlanku 23. Zakona koji su upla\u0107eni i umanjen za iznos mjese\u010dnog osobnog odbitka: za rezidenta u skladu s \u010dlankom 14. stavcima 3. i 4. Zakona, odnosno za nerezidenta u skladu s \u010dlankom 16. stavkom 1. Zakona, a na temelju porezne kartice iz \u010dlanka 26. Zakona.<\/span>
\nTemeljem navedenog, razvidno je da se za potrebe utvr\u0111ivanja porezne obveze u Republici Hrvatskoj, oporezivi dohodak ostvaren u inozemstvu, odnosno porezna osnovica po toj osnovi, utvr\u0111uje sukladno tuzemnim poreznim propisima, ako je sukladno Ugovoru pravo oporezivanja tog dohotka dano Republici Hrvatskoj te Porezna uprava Republike Hrvatske u tom slu\u010daju nije obvezna uzeti u obzir porezne olak\u0161ice koje je porezni obveznik mo\u017eebitno ostvario u inozemstvu temeljem navedenog dohotka. Republika Hrvatska \u0107e samo ura\u010dunati porez na dohodak pla\u0107en u inozemstvu u tuzemnu poreznu obvezu, za dohodak koji podlije\u017ee oporezivanju u Republici Hrvatskoj, na na\u010din propisan \u010dlankom 87. Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 10\/17) i na taj na\u010din umanjiti kona\u010dan iznos poreza za uplatu.<\/span><\/p>\n

Zaklju\u010dno, napominjemo da iz upita nije jasno jesu li ispunjeni svi uvjeti iz Ugovora temeljem kojih Republika Hrvatska ima pravo oporezivanja dohotka od nesamostalnog rada hrvatskih rezidenata ostvarenog u Republici Sloveniji, te je prije ispunjavanja obveze prema tuzemnim poreznim propisima potrebno utvrditi ima li Republika Hrvatska pravo oporezivanja navedenog dohotka, budu\u0107i da odredbe me\u0111unarodnih ugovora koji su sklopljeni i potvr\u0111eni u skladu s Ustavom Republike Hrvatske, a koji su na snazi, imaju prednost pred odredbama tuzemnog Zakona.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Broj klase:410-01\/17-01\/460\u00a0 Urud\u017ebeni broj:513-07-21-01\/17-2 Zagreb, 07.09.2017 (Prenosimo sa:\u00a0www.porezna-uprava.hr) Dostavili ste nam upit o tuma\u010denju Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 115\/16; dalje u tekstu: Zakon) i odredbi \u010dlanka 14., 23. i 24. Ugovora izme\u0111u Republike Hrvatske i Republike Slovenije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprje\u010davanju izbjegavanja pla\u0107anja poreza na dohodak i na imovinu […]<\/p>\n","protected":false},"author":1501,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"pmpro_default_level":"","footnotes":""},"categories":[75],"tags":[],"class_list":["post-15973","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-misljenja-porezne-uprave","pmpro-has-access"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15973","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1501"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15973"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15973\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15973"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15973"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15973"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}