{"id":14487,"date":"2016-08-22T08:01:13","date_gmt":"2016-08-22T06:01:13","guid":{"rendered":"http:\/\/www.obracun-placa.com\/?p=14487"},"modified":"2016-08-09T14:46:31","modified_gmt":"2016-08-09T12:46:31","slug":"oporezivanje-inozemnih-mirovina-misljenje-pu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/misljenja-porezne-uprave\/oporezivanje-inozemnih-mirovina-misljenje-pu\/","title":{"rendered":"Oporezivanje inozemnih mirovina (mi\u0161ljenje PU)"},"content":{"rendered":"

 <\/p>\n

\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n\n\n\n
\n\n\n\n
\n\n\n\n
\n
\n\n\n\n
\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\u00a0Dvostruko oporezivanje – Ugovor (prenosimo sa www.porezna-uprava.hr)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0Broj klase:<\/span>410-01\/16-01\/1321<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0Urud\u017ebeni broj:<\/span>513-07-21-01\/16-02<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0Zagreb, 01.08.2016<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0Oporezivanje inozemnih mirovina\u00a0<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
\n
\n

Hrvatski Sabor, Odbor za ljudska prava i prava nacionalnih manjina proslijedio nam je dopisom Klasa:050-01\/16-09\/57;Urbroj:6521-8-16-02 od 30. svibnja 2016. godine predstavku hrvatskog poreznog obveznika s pritu\u017ebom na neopravdano oporezivanje inozemne mirovine ostvarene iz Talijanske Republike. U predstavci se apelira da se promjeni va\u017ee\u0107i zakon koji ure\u0111uje pitanje oporezivanja mirovina ostvarenih izvan Republike Hrvatske, navode\u0107i da je s drugim dr\u017eavama, primjerice Saveznom Republikom Njema\u010dkom, to ure\u0111eno druga\u010dije.<\/strong> Slijedom navedenog odgovaramo u nastavku:<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/span><\/div>\n
U skladu s \u010dlankom 141. Ustava Republike Hrvatske (Narodne novine broj 85\/10 \u2013 pro\u010di\u0161\u0107eni tekst i 5\/2014 \u2013 Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske) me\u0111unarodni ugovori koji su sklopljeni i potvr\u0111eni u skladu s Ustavom i objavljeni, a koji su na snazi, \u010dine dio unutarnjeg pravnog poretka Republike\u00a0 Hrvatske, i po pravnoj su snazi iznad zakona te su njegove odredbe obvezuju\u0107e.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Republika Hrvatska ima sklopljen i u primjeni Ugovor izme\u0111u Vlade Republike Hrvatske i Vlade Talijanske Republike o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i sprje\u010davanju izbjegavanja pla\u0107anja poreza\u00a0 (Narodne novine – Me\u0111unarodni ugovori br. 10\/00) kojim je u \u010dlanku 18. ure\u0111eno da se prema odredbama \u010dlanka 19. stavka 2. toga Ugovora, mirovine i druga sli\u010dna primanja pla\u0107ena rezidentu dr\u017eave ugovornice po osnovi prija\u0161njeg nesamostalnog rada, oporezuju samo u toj dr\u017eavi. Shodno navedenom, u skladu s spomenutim Ugovorom, pravo oporezivanja mirovina iz Talijanske Republike ispla\u0107enih rezidentima Republike Hrvatske ima Republika Hrvatska.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Ugovorom izme\u0111u Republike Hrvatske i Savezne Republike Njema\u010dke o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja porezima na dohodak i na imovinu (Narodne novine-Me\u0111unarodni ugovori br. 9\/06) u \u010dlanku 18. stavku 1. propisano je da se prema odredbama \u010dlanka 19. stavka 2., mirovine i druga sli\u010dna primanja ili rente u smislu stavka 4., koja se rezidentu dr\u017eave ugovornice ispla\u0107uju iz druge dr\u017eave ugovornice, oporezuju samo u prvospomenutoj dr\u017eavi. Me\u0111utim stavkom 2. \u010dlanka 18. propisano je da se primanja koja rezident jedne dr\u017eave ugovornice dobiva od zakonskog socijalnog osiguranja druge dr\u017eave ugovornice mogu, neovisno o stavku 1., oporezivati samo u toj drugoj dr\u017eavi (u dr\u017eavi izvora).<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Prema tome vidljivo je da pravo oporezivanja mirovina ostvarenih u Talijanskoj Republici ima Republika Hrvatska (dr\u017eava rezidentnosti) dok pravo oporezivanja mirovina ispla\u0107enih od strane zakonskog socijalnog osiguranja Savezne Republike Njema\u010dke ima Savezna Republika Njema\u010dka (dr\u017eava izvora) i da su iste predmet oporezivanja u Saveznoj Republici Njema\u010dkoj sukladno njema\u010dkim poreznim propisima.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Sukladno 14. stavku 2. to\u010dki 5. Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 177\/04, 73\/08, 80\/10, 114\/11, 22\/12, 144\/12, Odluka USRH – 120\/13, 125\/13, 148\/13, Odluka USRH – 83\/14, 143\/14 i 136\/15; u daljnjem tekstu: Zakon) primicima po osnovi nesamostalnog rada smatraju se i mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
\u010clankom 45. stavkom 1. Zakona propisano je da mjese\u010dni predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada (mirovine) obra\u010dunava, obustavlja i upla\u0107uje isplatitelj mirovine, odnosno sam porezni obveznik za mirovinu ostvarenu izravno iz inozemstva bez posredstva tuzemnog isplatitelja, a obra\u010dunava se od porezne osnovice koju \u010dini: iznos svih primitaka od nesamostalnog rada (mirovine) ostvarenih tijekom jednog mjeseca, umanjen za izdatke (doprinose za obvezna osiguranja iz primitka; za umirovljenike – dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje) koji su upla\u0107eni i umanjen za iznos mjese\u010dnoga osobnog odbitka, a koji se umirovljenicima priznaje u visini ukupne mirovine ostvarene u poreznom razdoblju, najmanje 2.600,00 kuna, a najvi\u0161e do 3.800,00 kuna mjese\u010dno, uve\u0107anom za mo\u017eebitni osobni odbitak za uzdr\u017eavane \u010dlanove u\u017ee obitelji, uzdr\u017eavanu djecu i invalidnost\/tjelesno o\u0161te\u0107enje umirovljenika i njegovih uzdr\u017eavanih \u010dlanova.\u00a0 Na tako utvr\u0111enu poreznu osnovicu primjenjuju se porezne stope od 12%, 25% i 40%.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Osobni odbitak pri utvr\u0111ivanju predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada-mirovine priznaje se i utvr\u0111uje na temelju porezne kartice koju za umirovljenika imaju isplatitelji mirovina, odnosno ako se radi o mirovini ostvarenoj u inozemstvu onda poreznu karticu mo\u017ee zatra\u017eiti i dr\u017eati sam porezni obveznik (ako \u017eeli iskoristiti osobni odbitak pri obra\u010dunu inozemne mirovine). Poreznu karticu besplatno izdaje Porezna uprava, a isplatitelji mirovina, odnosno sami porezni obveznici, du\u017eni su je \u010duvati dok se ispla\u0107uje mirovina. Osobni odbitak umirovljenika i osobni odbitak za uzdr\u017eavane \u010dlanove i njihovu i\/ili vlastitu invalidnost umirovljenik mo\u017ee tijekom poreznog razdoblja koristiti samo kod onog isplatitelja mirovine kod kojega se nalazi porezna kartica. Umirovljenik kod drugih isplatitelja mirovine osobni odbitak istodobno ne smije koristiti, odnosno ti isplatitelji mirovine du\u017eni su obra\u010dunati porez ne uzimaju\u0107i u obzir osobni odbitak. \u00a0<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Primjerice, ako umirovljenik ostvaruje mirovinu od HZMO-a gdje se nalazi njegova porezna kartica, a istodobno ostvaruje mirovinu iz inozemstva (Italije), tada pri obra\u010dunu predujma poreza na dohodak po osnovi mirovine iz inozemstva dohodak ne\u0107e umanjiti za osobni odbitak jer \u0107e isti iskoristiti HZMO pri obra\u010dunu tuzemne mirovine. Me\u0111utim, odredbom \u010dlanka 61. stavka 18. Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 95\/05, 96\/06, 68\/07, 146\/08, 2\/09, 9\/09 – ispravak, 146\/09, 123\/10, 137\/11, 61\/12, 79\/13, 160\/13, 157\/14 i 137\/15) propisana je iznimka, kojom je omogu\u0107eno da prema zahtjevu poreznog obveznika koji ostvaruje primitke po osnovi mirovine kod dva ili vi\u0161e isplatitelja istodobno u ukupnom iznosu do 3.800,00 kuna mjese\u010dno, odnosno do iznosa osobnog odbitka iz \u010dlanka 36. stavaka 1. i 2. Zakona koji se poreznom obvezniku priznaje na temelju porezne kartice, isplatitelji tih primitaka kod kojih se ne nalazi porezna kartica mogu tako\u0111er pri obra\u010dunu predujma poreza na dohodak u tijeku poreznog razdoblja dohodak umanjiti za neiskori\u0161teni dio osobnog odbitka iz \u010dlanka 36. stavaka 1. i 2. Zakona.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Shodno navedenom, porezni obveznici – umirovljenici kojima ukupna mirovina od svih isplatitelja\u00a0 prelazi iznos osobnog odbitka na koji imaju pravo ne mogu u tijeku poreznog razdoblja koristiti neiskori\u0161teni iznos osobnog odbitaka, odnosno ako se njihova porezna kartica nalazi kod HZMO-a, isti ne mogu neiskori\u0161teni iznos osobnog odbitka koristiti pri obra\u010dunu inozemne mirovine. Va\u017eno je istaknuti da porezni obveznici, koji mirovinu ostvaruju od HZMO-a i drugog isplatitelja u inozemstvu i osobni odbitak \u017eele koristiti pri obra\u010dunu predujma poreza na dohodak po osnovi mirovine ostvarene u inozemstvu, mogu u skladu s \u010dlankom 66. stavkom 7. Pravilnika o porezu na dohodak\u00a0\u00a0 zatra\u017eiti poreznu karticu od nadle\u017ene ispostave Porezne uprave do 20. u mjesecu kako bi osobni odbitak mogli koristiti pri obra\u010dunu predujma poreza na dohodak po osnovi inozemne mirovine.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Me\u0111utim, budu\u0107i da umirovljenik koji je ostvario mirovinu od vi\u0161e razli\u010ditih isplatitelja istodobno ima obvezu podno\u0161enja godi\u0161nje porezne prijave, neiskori\u0161teni osobni odbitak iskoristiti \u0107e pri godi\u0161njem obra\u010dunu. Podsje\u0107amo da Porezna uprava od ove godine pa nadalje poreznim obveznicima za koje raspola\u017ee relevantnim podacima (osim propisanih izuze\u0107a), a koji imaju obvezu podno\u0161enja godi\u0161nje porezne prijave te poreznim obveznicima koji nemaju obvezu podno\u0161enja iste, ali bi u slu\u010daju dobrovoljnog podno\u0161enja ostvarili pravo na povrat, dostavlja privremeno porezno rje\u0161enje te isti vi\u0161e nisu obvezni ispunjavati godi\u0161nje prijave poreza na dohodak odnosno umjesto njih \u0107e to ubudu\u0107e \u010diniti Porezna uprava na temelju evidencija i podataka kojima raspola\u017ee. Dakle, Porezna uprava \u0107e tim poreznim obveznicima u posebnom postupku rje\u0161enjem utvrditi godi\u0161nji dohodak ostvaren u poreznom razdoblju te razliku poreza i prireza porezu na dohodak za uplatu ili povrat.<\/span><\/div>\n
\u00a0<\/span><\/div>\n
Isto tako, \u017eelimo napomenuti da su \u010deste promjene poreznih propisa, kojima smo svjedo\u010dili prethodnih godina, svrstale na\u0161u dr\u017eavu na visoko mjesto na ljestvici porezno nesigurnih dr\u017eava. Zbog toga je Vlada Republike Hrvatske pokrenula postupak revizije postoje\u0107eg poreznog sustava, pa tako i oporezivanja inozemnih mirovina, pri \u010demu \u0107e se voditi ra\u010duna prije svega o Ustavnim odredbama kojima je propisana obveza hrvatske dr\u017eave da promi\u010de veze hrvatskih dr\u017eavljana koji \u017eive i borave u inozemstvu s domovinom, kao i odredbama Zakona o odnosima Republike Hrvatske s Hrvatima izvan Republike Hrvatske, koji obvezuje Republiku Hrvatsku da poduzima mjere kojima \u0107e poticati povratak hrvatskih iseljenika i useljavanje njihovim potomaka u Republiku Hrvatsku.<\/span><\/div>\n<\/div>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/form>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

  \u00a0Dvostruko oporezivanje – Ugovor (prenosimo sa www.porezna-uprava.hr) \u00a0Broj klase:410-01\/16-01\/1321 \u00a0Urud\u017ebeni broj:513-07-21-01\/16-02 \u00a0Zagreb, 01.08.2016 \u00a0Oporezivanje inozemnih mirovina\u00a0 Hrvatski Sabor, Odbor za ljudska prava i prava nacionalnih manjina proslijedio nam je dopisom Klasa:050-01\/16-09\/57;Urbroj:6521-8-16-02 od 30. svibnja 2016. godine predstavku hrvatskog poreznog obveznika s pritu\u017ebom na neopravdano oporezivanje inozemne mirovine ostvarene iz Talijanske Republike. U predstavci se […]<\/p>\n","protected":false},"author":1501,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"pmpro_default_level":"","footnotes":""},"categories":[75],"tags":[],"class_list":["post-14487","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-misljenja-porezne-uprave","pmpro-has-access"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14487","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1501"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14487"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14487\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14487"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14487"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.obracun-placa.com\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14487"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}